1.21 已全额抵扣进项税额的货物转用于不动产在建工程的税务处理

问 增值税一般纳税人购进时已经全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其增值税额的进项税额应当如何处理？

答 《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号）规定，购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

例1-18 2017年11月，乙建筑工程公司购进一批钢材，准备用于承包的工程项目，钢材价款1000万元，税率17%，增值税额170万元。购进后已按增值税管理的规定，将增值税额作为进项税额抵扣。2018年4月，董事会决定建造一座新办公楼，准备动用这批钢材，应如何进行财税处理？

[会计处理]

（1）2017年11月购进钢材。

（2）2018年4月，改变钢材用途，已抵扣进项税额的40%，从进项税额中扣减，1700000×40%=680000。

（3）待抵扣进项税额到期的处理。第13个月，即2019年4月从销项税额中抵扣。