上　篇 财产权利与会计理论解释

人们一定是从错误开始，然后由此转向真理。这就是说，人们必须揭露错误的根源，否则听到了真理也毫无用处。当其他东西占据了真理的位置，真理就不会出现了。

本篇内容涵盖科斯定理、会计本质、会计目标、会计对象、会计要素、会计等式和会计职能。本篇首先讨论财产权利、科斯定理缺陷与会计学弥补。因为有关财产权利的经典理论源自科斯定理，包括经济学中的科斯定理和法律实证的科斯定理，前者成为产权经济学的理论基础，后者成为法律经济学的理论基础。本篇分析了财产权利与科斯定理的内容、贡献与缺陷，以及会计学理论对科斯定理的完善与推进，从而凸显会计学与财产权利、科斯定理之间的紧密联系，为从财产权利维度解释会计理论奠定基础。在此基础上，本篇运用财产权利理论（产权理论） ，遵循阐述会计理论的一般逻辑，从“会计本质→会计目标→会计对象→会计要素→会计等式→会计职能”层面系统解释现代会计理论，得出了新颖的结论。阐述会计理论时，一般认为，会计本质决定了会计目标，会计目标决定了会计职能，而会计职能的讨论又必须涉及会计对象，会计对象的具体化形成会计要素，会计要素之间的内在关系形成会计等式。值得注意的是，鉴于会计核算与监督职能的具体细节讨论需要以会计对象、会计要素和会计等式为前提，所以本篇将其放在最后讨论。这就形成了本篇的章节安排逻辑。